Audit Financier et Révision Comptable
présenter la méthodologie d'audit ; les règles de base de la révision des comptes en vue d'une amélioration de la fiabilité des résultats issus de la comptabilité ; mettre en oeuvre les techniques et outils de contrôle
La révision des comptes, une étape de la démarche d'audit interne
Démarche générale d'audit et méthodologie
Examen des procédures et des systèmes d'information
Analyse des risques d'audit
Seuil de signification
Place de la révision des comptes dans cette démarche globale d'audit
Application sur des cas pratiques
Les techniques de base et les phases clés
Planification des travaux
Constitution du dossier permanent
Constitution du dossier annuel et revue des soldes
Processus de référencement
Notion de cycle
Les techniques et les démarches spécifiques
Revue analytique et étude du compte de résultat
Confirmations externes (clients, fournisseurs, banques)
Rôle de l'inventaire physique (stocks et immobilisations)
Test d'audit
Formulation des conclusions et montage du dossier
Synthèse des travaux de révision
Montage d'un dossier bilan
Examen, pour chaque cycle, des analyses de comptes à entreprendre
Le rapport d'audit
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Le Contrôle Interne, Outil de Gestion des Risques
comprendre la notion de contrôle interne, ses objectifs, ses enjeux et ses évolutions ; connaître les réglementations issues des lois SOX et LSF; identifier les facteurs de risques et en établir une cartographie
Actualités du contrôle interne
Définitions et périmètre
Une notion en perpétuelle évolution : du contrôle des procédures à la maîtrise des risques
Les objectifs et enjeux du contrôle interne :
- optimiser les opérations
- fiabiliser l'information économique et financière
- se conformer à la législation en vigueur
Les acteurs : l'audit interne, le département de contrôle interne, le commissariat aux comptes, le risk management, la direction générale
COSO : le référentiel du contrôle interne
Le cadre de référence de l'AMF
Le renforcement de la réglementation
La loi Sarbanes-Oxley (SOX) : une législation américaine de portée mondiale
La Loi de Sécurité Financière (LSF) : une déclinaison locale de la loi SOX
Les risques juridiques en cas de non respect
La notion de gouvernance d'entreprise
Etudier les risques et mettre en place leur cartographie
La stratégie de maîtrise des risques : déterminer les objectifs
Identifier les catégories de risques :
- les risques opérationnels
- les systèmes d'information
Hiérarchiser les risques en fonction de leur gravité ou de leur probabilité d'occurence
Réaliser la cartographie des risques : préparation, collecte, analyse, restitution, réalisation
Le plan d'action et les composantes d'un contrôle interne efficace
La mobilisation des collaborateurs et la communication
Le pilotage permanent du processus et la mise en place d'un reporting dédié
L'établissement des procédures
Les activités de contrôle
Les outils et le système d'information
L'auto-évaluation ou comment évaluer la qualité du contrôle interne
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Contrôle Interne : Etablir les Procédures Administratives et Comptables
auditer l'existant et mettre en place des actions correctrices ; maîtriser les techniques d'établissement des procédures administratives et comptables ; faire vivre les procédures administratives, les comprendre et les améliorer
L'audit de l'existant
Les techniques d'audit et méthodologie :
- une démarche en 3 étapes
- les objectifs de l'audit interne
- les objectifs de l'audit externe
La compréhension des procédures en vigueur et des contraintes :
- les choix des dirigeants
- les problèmes humains
- les coûts
Les objectifs de l'audit interne
L'examen des procédures et des systèmes :
- définitions
- approche méthodologique
L'incidence des systèmes informatiques :
- intégration de la fonction informatique dans l'appréciation du contrôle interne
- quête d'informations probantes
- évaluation des risques informatiques
Les forces et les faiblesses : synthèse et impact sur la démarche
La finalisation des travaux
La synthèse des constats et les adaptations à envisager
La séparation des fonctions :
- les règles de base
- les conditions indispensables
- la synthèse des conclusions
La revue des circuits et la revue des interfaces informatiques :
- définition des cycles
- contenu de la revue
Les zones de risques et leurs impacts sur les comptes :
- risques généraux
- risques système
- risques de non détection
L'établissement des procédures
La démarche générale :
- utilisation des conclusions sur l'existant : corrections et améliorations
- recours aux diagrammes
Le recueil des procédures : texte, modèles de formulaires, notices explicatives
Les questionnaires de contrôle :
- intérêts
- limites
- alternatives
Les procédures spécifiques
Les tests de conformité et d'application des procédures
Exemples
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Réaliser l'Audit des Procédures
comprendre les mécanismes de l'audit des procédures pour les mettre en pratique dans son entreprise
L'audit : définition et environnement
Objectif et acteurs d'une mission d'audit interne
Audit interne et audit externe
Audit légal et audit contractuel
Fonctions de l'auditeur interne par rapport à celles du conseil externe
La mission d'audit interne
Examen des procédures et des systèmes :
- définition
- démarche
- nature des données
Analyse des risques d'audit :
- risques généraux
- risques inhérents
- risques système
- risque de non détection
La démarche générale d'audit
- revue préliminaire
- fiche signalétique
- contrôle interne : revue des procédures
- appréciation du contrôle interne : schéma d'appréciation du contrôle interne
- techniques spécifiques de contrôle des comptes
Incidence du milieu informatisé
Le contrôle interne : sa performance et les risques induits
Objectifs :
- catégorie d'audit
- caractéristiques du contrôle interne
Séparation des fonctions
Protection des actifs
Auditer les cycles comptables
Etapes et choix des circuits :
- définition des cycles
- examen des procédures et des systèmes
- manuel de procédures
- revue des circuits
L'application : les tests d'audit
Les faiblesses des procédures
Etape du contrôle des comptes : la révision des travaux
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Prévenir et Détecter les Fraudes
comprendre et cerner les facteurs et conséquences du risque de fraude ; reconnaître les mécanismes de fraude ; appliquer les techniques de détection ; organiser la prévention pour la protection de l'entreprise
La fraude
Définition
Les concepts : anomalies et inexactitudes, irrégularités, erreurs
Le poids économique de la fraude et de la criminalité économique sur l'entreprise
La réglementation de la loi NRE, de la LSF et la responsabilité des dirigeants
Les risques encourus et sanctions civiles et pénales
La poursuite des fraudeurs
Les types et exemples de fraude
Les entreprises visées
Le profil des "fraudeurs"
La typologie des fraudes
Les fraudes financières : caractéristiques et exemples
Le blanchiment : caractéristiques et exemples
Autres exemples de fraude :
- falsification des documents
- utilisation frauduleuse des codes d'accès au SI
Détecter les fraudes
Les facteurs de fraude : identification et exemples
Les indices d'une forte exposition au risque de fraude : apparition d'anomalies
Le contrôle interne :
- lien entre fraude et contrôle interne
- évaluation de l'origine des anomalies
- inventaire des facteurs de risques
- tests de procédures confirmant ou non les anomalies
L'examen des comptes :
- lien entre fraude et application des principes comptables
- bases de données
- tests d'exception
La prévention des fraudes
Organiser la prévention :
- processus d'alerte
- contrôles des recrutements
- code éthique
- procédures d'audit applicables en cas d'anomalie significative
- outil informatique et protection des données
- systèmes de "whistle blowing"
Sécuriser les points faibles
Impliquer l'équipe d'audit et le management
Créer la culture du risque de fraude :
- rôle de la Direction des Ressources Humaines
- communication interne
- sanctions sociales
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